Déduction pour épargne de précaution : un dispositif fiscal ajusté
La déduction pour épargne de précaution permet aux exploitants agricoles soumis à un régime réel d’imposition de constituer une réserve destinée à faire face à des dépenses futures liées à leur activité.
Son montant reste plafonné selon le bénéfice imposable, mais la loi de finances 2025 modifie les conditions d’imposition des sommes rapportées.
Désormais, lorsque les montants déduits sont utilisés pour faire face à certaines situations spécifiques — par exemple :
- un foyer de maladie animale ou végétale ou un incident environnemental ouvrant droit à indemnisation,
- une perte de récolte liée à un aléa climatique,
- ou encore une calamité agricole reconnue,
alors seuls 70 % des montants réintégrés sont imposables.
Cette évolution vise à encourager les exploitants à mobiliser leur épargne de précaution en cas de coup dur, sans être pénalisés fiscalement.
Provision pour la valorisation des cheptels : une nouvelle possibilité
La loi de finances 2025 crée également une provision pour augmentation de la valeur des stocks de vaches laitières et allaitantes.
Ce dispositif remplace l’ancien mécanisme de déduction et permet de mieux refléter la réalité comptable et économique des élevages.
Concrètement, lorsqu’une hausse de la valeur des stocks est constatée à la clôture de l’exercice, l’exploitant peut inscrire une provision équivalente à cette variation.
Quelques points clés à retenir :
- le montant total de la provision est plafonné à 15 000 € par exercice ;
- pour les GAEC et EARL, ce plafond est multiplié par le nombre d’associés exploitants, dans la limite de quatre ;
- le dispositif s’applique aux exercices clos à compter du 1er janvier 2024 et jusqu’au 31 décembre 2028.
Ce mécanisme contribue à atténuer les effets fiscaux des fluctuations de valeur des troupeaux, tout en permettant une gestion plus stable des résultats.
Ces ajustements fiscaux constituent un vrai signal positif pour les exploitants. Ils offrent une meilleure adaptation aux réalités du terrain et renforcent la résilience financière des exploitations. Chez Yzico, nous accompagnons les agriculteurs dans l’application concrète de ces dispositifs, en veillant à optimiser leur impact sur le résultat fiscal.
En résumé
Les nouvelles mesures fiscales agricoles 2025 traduisent une volonté claire du législateur : soutenir les exploitants dans la gestion des aléas et la stabilité de leur trésorerie.
Grâce à la déduction pour épargne de précaution et à la provision pour augmentation de la valeur des stocks, les professionnels du monde agricole disposent désormais d’outils fiscaux plus justes et plus efficaces pour sécuriser leur activité.